Le choix d’un statut juridique et fiscal pour une activité professionnelle est essentiel pour garantir la pérennité et la rentabilité de l’entreprise. Parmi les différentes structures existantes, la société civile de moyens (SCM) se distingue par sa souplesse et ses avantages fiscaux. Dans cet article, nous vous invitons à découvrir le régime fiscal d’une SCM ainsi que ses implications pour les associés.
Qu’est-ce qu’une société civile de moyens (SCM) ?
La société civile de moyens est une structure permettant à plusieurs professionnels libéraux d’exercer leur activité en commun, sans pour autant fusionner leurs entreprises. Elle a pour objet exclusif la mise en commun de moyens matériels et humains nécessaires à l’exercice de leur profession respective. Il peut s’agir par exemple de partager des locaux, du matériel ou du personnel administratif.
Les associés d’une SCM restent indépendants sur le plan juridique et conservent leur propre clientèle, ainsi que leur responsabilité individuelle vis-à-vis des actes accomplis dans le cadre de leur activité professionnelle.
Les principes du régime fiscal d’une SCM
Le régime fiscal applicable aux SCM est celui des sociétés de personnes, c’est-à-dire que les résultats sont imposés directement entre les mains des associés proportionnellement à leurs parts sociales. Concrètement, cela signifie que la SCM n’est pas soumise à l’impôt sur les sociétés (IS) et ne paie donc pas d’impôt sur ses bénéfices.
Les associés doivent alors intégrer leur quote-part de bénéfices dans leur déclaration de revenus personnelle, quel que soit le montant effectivement prélevé. Cette quote-part est imposée selon le régime fiscal propre à chaque associé, généralement celui des Bénéfices Non Commerciaux (BNC) ou des Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC).
Les avantages fiscaux de la SCM
L’un des principaux atouts de la SCM réside dans sa transparence fiscale. En effet, en tant que société de personnes, elle permet une imposition directe des bénéfices au niveau des associés. Cela évite ainsi la double imposition qui caractérise souvent les sociétés soumises à l’IS.
De plus, les charges supportées par la SCM sont déductibles du résultat imposable des associés. Il s’agit notamment des frais d’amortissement du matériel, des loyers pour les locaux ou encore des salaires versés aux employés. Ceci permet aux professionnels de réduire leur imposition globale.
La TVA et la SCM
En ce qui concerne la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), la SCM est soumise aux mêmes règles que les autres entreprises. Elle doit ainsi facturer la TVA sur les prestations qu’elle fournit à ses associés et déduire la TVA sur les dépenses engagées pour les besoins de l’activité.
Toutefois, certaines activités peuvent bénéficier d’exonérations de TVA, comme par exemple les professions médicales et paramédicales. Dans ce cas, la SCM ne facture pas de TVA sur ses prestations et ne peut pas récupérer la TVA sur ses achats.
Les obligations comptables et déclaratives des SCM
Les SCM sont tenues de tenir une comptabilité régulière et de respecter les obligations déclaratives applicables aux sociétés de personnes. Elles doivent notamment :
- Établir un bilan, un compte de résultat et une annexe comptable chaque année ;
- Déposer leurs comptes annuels auprès du greffe du tribunal de commerce ;
- Réaliser une déclaration de résultats (formulaire 2065) qui retrace l’ensemble des opérations réalisées par la société au cours de l’exercice ;
- Communiquer à chaque associé un état individuel (formulaire 2561) indiquant sa quote-part de bénéfices imposables.
Ces documents doivent être conservés pendant au moins 10 ans et peuvent être contrôlés par l’administration fiscale en cas de vérification.
En synthèse : le régime fiscal d’une SCM, une solution avantageuse pour les professionnels libéraux
Le régime fiscal d’une société civile de moyens offre plusieurs avantages pour les professionnels libéraux souhaitant mutualiser leurs moyens sans pour autant renoncer à leur indépendance. En optant pour une SCM, ils bénéficient d’une imposition directe des bénéfices au niveau des associés, évitant ainsi la double imposition, et peuvent déduire certaines charges de leur résultat imposable.
La TVA est également applicable selon les règles classiques, avec toutefois des exonérations possibles en fonction de l’activité exercée. Enfin, les SCM sont soumises à des obligations comptables et déclaratives similaires à celles des autres sociétés de personnes et doivent veiller au respect de ces exigences.